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理财知识:债券利息调整表

各位大神,债券利息调整借差(贷差)摊销表原理(如下图)前面公式表示债券入账金额,后面为随着利息逐步收入时的账面价值,也就是不同时期的持有价值。计算时采用摊余法。...

各位大神,债券利息调整借差(贷差)摊销表原理(如下图)

请说出每年年末支付一次利息的情况,跟 债券的入账金额=债券的发行价格-交易费用 与 债券的入账金额=到期偿还面值的现值+票面利率的现值 这两个公式有何联系???


前面公式表示债券入账金额,后面为随着利息逐步收入时的账面价值,也就是不同时期的持有价值。计算时采用摊余法。

、、持有至到期利息调整计算表怎么看? ?

金融资产


持有至到期投资的利息调整子账户,是就是对取得时的价值与票面价值之间的溢价或折价额在持有期间内进行合理调整的所有到的账户。 取得持有至到期投资时所付的价款在很多的情况下会高于或是低于票面面值,高于形成溢价,低于会形成折价。然而持有至到期投资,是一种收回期限固定,收回金额固定的特点。也就是每期应收到的利息收入是固定的,这样一来你如果按债券的面值和面值利率来确定你的投资收益时,就不会真实的反映你的实际收益。会造成会计信息的失真。因为有溢价或折价,你实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整,使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。(一)持有至到期投资的初始计量借:持有至到期投资——成本(面值)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方)贷:银行存款等(二)持有至到期投资的后续计量借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)持有至到期的入账价值以债券的公允价值和交易费用入账,购买日,以面值借记持有至到期投资-成本科目,按实际支付的价款贷记银行存款等科目,差额计入持有至到期投资-利息调整科目(折价溢价以及交易费用全在在这里)。 持有至到期投资如为分次付息一次还本,在资产负载表日按票面利率计算应收未收利息,借记“应收利息”,按摊余成本和实际利率确定的利息收入贷“投资收益”,差额用“利息调整”调整 持有至到期投资如为一次付息一次还本,在资产负载表日按票面利率计算应收未收利息,借记“持有至到期投资应计利息”,按摊余成本和实际利率确定的利息收入贷“投资收益”,差额用“利息调整”调整。2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。(计算结果保留两位小数)(1)该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为( ) 万元。A.2 062.14 B.2 068.98 C.2 072.54 D.2 055.44【答案】D【解析】持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备,取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(万元);2011年12月31日的账面价值=2 072.54×(1+4%)- 2 000×5%=2 055.44(万元)。(2)2012年应确认的投资收益为( )万元。A.83.56 B.82.90 C.82.22 D.100【答案】C【解析】应确认投资收益=2055.44×4%=82.22(万元)。你把这题5年全部分析下,就会发现取得持有至到期投资时利息调整的金额等于5年后续计量利息调整的和,你再想想,就能理解了。

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更新时间:2022-06-29 05:45:26